2014CPA《税法》阶段训练 一
一．单项选择题
1．税收是取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种（ ）。
A．生产关系 B．分配关系 C．社会关系 D．阶级关系
2．下列法律中，明确规定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是（ ）。(2009年)
A．《中华人民共和国宪法》 B．《中华人民共和国民法通则》
C．《中华人民共和国个人所得税法》 D．《中华人民共和国税收征收管理法》
3．下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（ ）。
A．税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系
B．税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等
C．代表行使征税职责的各级税务机关是税收法律关系中的权利主体之一
D．税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体．权利客体两方面构成
4．在税法的构成要素中，区分不同税种的主要标志的要素是（ ）。
A．纳税义务人 B．征税对象 C．税率 D．税目
5．下列关于税法要素的说法中，表述不正确的是（ ）。
A．税目是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物
B．税率是衡量税负轻重的重要标志
C．所得税在分配环节纳税
D．征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务共同指向的客体或标的物
6．下列选项中，属于税收法律关系中实质的东西，也是税法的灵魂的是（ ）。
A．税收法律关系的内容 B．税收法律关系的产生．变更与消灭
C．权利主体 D．税收法律关系的保护
7.某企业为增值税一般纳税人，2012年10月外购货物取得增值税专用发票上注明货款100万元，增值税17万元，当月缴纳技术维护费（按价格主管部门核定的标准执行）2万元，取得技术维护服务单位开具的技术维护费发票。当月销售货物取得不含税收入280万元，已知：上述发票均通过认证并予以当月抵扣，则该企业当月应纳增值税为（ ）万元。
A．30 B．19 C．28.6 D．47.6.
8.下列关于增值税一般纳税人在资产重组过程中，将全部资产．负债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人，并按程序注销税务登记的，其在注销登记前尚未抵扣的进项税额的处理，说法正确的是（ ）。
A．可以结转至新纳税人处继续抵扣 B．退还给原纳税人尚未抵扣的进项税额
C．不得抵扣也不退还尚未抵扣的进项税额 D．由原纳税人抵扣未抵扣的进项税
9.根据增值税法的有关规定，下列关于征收率的表述中，不正确的是（ ）。
A．增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年以前购进的属于不得抵扣且未抵扣过进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税
B．增值税一般纳税人销售自己使用过的包装物，按2%征收率征收增值税
C．小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税
D．增值税一般纳税人销售旧货按4%征收率减半征收增值税
10.某企业属于增值税一般纳税人，2012年8月将自己使用过的一台设备赠送给其关联企业，该设备于2008年6月购进，购进原价100万元，已计提折旧20万元。当期不能确定该设备的市场销售价格。则该企业应就上述业务缴纳增值税（ ）万元。
A．13.6 B．1.54 C．1.6 D．3.07
11.根据增值税法的有关规定，下列关于增值税销售额确定方法的说法中，不正确的是（ ）。
A．采取折扣方式销售的，仅在发票的“备注栏”注明折扣额的，应该按折扣后的销售额计征增值税
B．销售货物发生销售折扣的，销售折扣不得从销售额中减除
C．销售货物发生销售折让的，可以按折让后的货款为销售额
D．销售方将自产货物用于实物折扣的，实物款不能从销售额中减除
12.某企业为增值税一般纳税人，2012年10月外购一批原材料共支付运杂费1000元，取得运输发票上注明运费700元，建设基金120元，保险费80元，装卸费100元。该企业支付的运杂费可以计算抵扣的进项税额为（ ）元。
A．70 B．57.4 C．63 D．54.6
13.甲企业为增值税一般纳税人，2012年10月销售自产的速冻食品取得价税合计金额为165000元，从乙企业处购进一台机器设备用于生产，取得增值税普通发票上注明价税合计金额为23400元。另购进小汽车一辆作为企业的固定资产使用，取得增值税专用发票上注明增值税17000元。则该企业2012年10月应纳增值税为（ ）元。
A．6974.36 B．23974.36 C．3574.36 D．0
14．某市电视机厂为增值税一般纳税人，2010年11月销售电视机，向某商销售2000台，由于量大，给对方5%折扣，开具增值税专用发票注明单价2000元/台，在备注栏注明了折扣额，向某商场销售100台，不含税售价2200元/台，当月取得进项税专用发票注明的税款为10万元（已认证），当月应纳增值税（ ）万元。
A．57.5 B．58 C．58.34 D．61.74
15．某批发企业2010年12月末盘点时发现，上月购进方便面(库存账面成本为117500元，已申报抵扣进项税额，因管理不善发生霉烂，使账面成本减少50000元（包括运费成本520）；丢失当年第二季度购进未使用的机器设备一台，固定资产账面成本100000元（增值税专用发票上注明的增值税额17000元）。进项税额转出额为（ ）。
A．8539.14元 B．8536.4元 C．25450.74元 D．8450.74元
16．某服装加工厂，2009年营业额80万元，但一直未向主管税务机关申请增值税一般纳税人认定。2010年5月，该厂提供加工劳务价税合计20万元，另在加工过程中取得违约金3.4万元；购进的料件均取得增值税专用发票，对应的增值税税款合计3万元。该加工厂本月应缴纳增值税（ ）万元。
A．0.68 B．1.32 C．1.40 D．3.40
17．某工厂系增值税小规模纳税人，2010年1月份销售使用过的旧设备一台，取得价款8.24万元，已知该设备2009年1月购入时的不含税价款为9万元，已计提折旧2.8万元,另销售自己使用过的物品,取得价款1.2万元。则该工厂应缴纳的增值税为（ ）万元。
A．0 B．0.19 C．0.24 D．1.20
18．河北某汽车制造公司生产销售中轻型商用客车1500辆，每辆单价19.8万元（含增值税）人民币，已知适用的消费税率为5%，则该公司应纳消费税（ ）。
A．1176万元 B．703.59万元 C．888.46万元 D．1269.23万元
19．2010年3月份某酒厂研发生产一种新型粮食白酒，第一批1000公斤，成本为17万元，作为礼品赠送品尝，没有同类售价。已知粮食白酒的成本利润率10%，则该批就应纳消费税金为（ ）。
A．4.775万 B．4.8万 C．7.91万 D．8.20 万
20．某卷烟厂为一般纳税人，2010年12月18日零售卷烟200箱，该批卷烟不进入中心．没有调拨价，实际每箱零售（含税）价14000元，假如税务机关针对该类卷烟倒算核定的计税价为11854元/箱，核定从价税率为56％，则该烟厂18日销售的卷烟消费税税为（ ）元。
A．747900 B．1096860 C．1370170.72 D．741240
21．一位客户向某汽车制造厂（增值税一般纳税人）定购自用汽车一辆，支付货款（含税）250800元，另付设计．改装费30000元。该辆汽车计征消费税的销售额为（ ）。
A．214359元 B．240000元 C．250800元 D．280800元
22．关于消费税的有关规定，下列陈述不正确的是（ ）。
A．用于抵偿债务的应税消费品，使用高销售价格作为计税依据
B．啤酒包装物押金逾期时，缴纳消费税和增值税
C．自产自用应税消费品的，计税数量为应税消费品的移送使用数量
D．酒类生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”缴纳消费税
23．某进出口公司2010年8月从韩国进口200箱实木地板，每箱到岸价格为4.5万元，关税税率假设为50％，实木地板消费税税率为5％，该进出口公司应纳消费税（ ）。
A．71.50 B．71.05 C．62.12 D．62.21
24．关于城建税和教育费附加的减免规定，下列表述正确的是（ ）。
A．对海关进口的产品征收的增值税．消费税和营业税，征收教育费附加
B．对“三税”实行先征后返．先征后退．即征即退办法的，除另有规定外，对随同“三税”附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还。
C．对出口产品退还增值税．消费税的，可以同时退还已征的教育费附加
D．城建税原则上可以单独减免
25．某进口商为一般纳税人，2010年3月进口某外国品牌黄酒400吨，假设每吨到岸价格为3000元，黄酒的关税税率为15％，黄酒的单位税额为240元，该进口商应纳消费税（ ）万元，应纳增值税（ ）万元。
A．12， 31.37 B．12.5， 29.33 C．9.6， 25.09 D．12， 29.33
26．某进出口公司2011年2月从美国进口150吨酒精，每吨到岸价格为6万元，关税税率假设为50％，酒精消费税税率为5％，该进出口公司应纳消费税（ ）。
A．71.50 B．71.05 C．62.12 D．62.21
二．多项选择题
1． 下列消费品属于消费税征税范围的有（ ）。
A．未经涂饰的素板 B．汽油 C．卸妆油 D．沙丁车
2．根据现行增值税的规定，下列（ ）为增值税小规模纳税人或者可以按小规模纳税人纳税。
A．某生产企业年应税销售额为45万元
B．某商业企业年批发及零售应税销售额为90万元
C．某生产企业销售自产产品，并兼营设备修理，取得年应税销售额为40万元
D．偶尔发生应税行为的非企业性单位
4.某生产企业为增值税一般纳税人，主要生产啤酒和白酒，2012年5月销售自产的白酒10吨，取得不含税销售额100万元，同时收取白酒的包装物押金2万元；销售自产的啤酒20吨，取得不含税销售额80万元，同时收取啤酒的包装物押金3.4万元。合同约定白酒和啤酒的包装物使用期限均为半年，假设该企业当期无可以抵扣的进项税额，则下列关于该生产企业上述业务的表述中，正确的有（ ）。
A．该生产企业2012年5月应纳的增值税为30.89万元
B．销售白酒收取的包装物押金应并入当期销售额计算销项税
C．销售啤酒收取的包装物押金应并入当期销售额计算销项税
D．销售白酒和啤酒的包装物押金均不并入当期销售额计算销项税
5．下列关于增值税的计税销售额规定，说法正确的有（ ）。
A．以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税
B．以旧换新方式销售货物，以新货物不含增值税的价款计算缴纳增值税（金银饰除外）
C．还本销售方式销售货物，以实际销售额计算缴纳增值税，不得从销售额中减除还本支出
D．销售折扣方式销售货物，不得从计税销售额中扣减折扣额
6．目前关于我国税制结构的表述正确的有（ ）
A．间接税占全部税收收入的比例50％左右，直接税(企业所得税．个人所得税)占全部税收收入的比例35％左右，
B．我国目前税制基本上是以间接税和直接税为“双主体”的税制结构
C．以间接税为主体的税制结构的主要税种，包括增值税．个人所得税和消费税
D．以直接税为主体的税制结构的主要税种，包括个人所得税和企业(法人)所得税
7．下列哪些选项属于财产和行为税（ ）
A． 印花税 B．契税 C．土地增值税 D．耕地占用税
8．以下关于税法分类的说法不正确的有（ ）。
A．商品和劳务税最终由商品或劳务的购买者负担，所以称为直接税
B．所得税类税种一般不存在转嫁问题，所以称为间接税
C．对于税种的凳类是具有法定性的
D．我国目前基本上是以间接税和直接税为双 主体的税制结构
9．在中华人民共和国境内，是指生产．委托加工和进口属于应当缴纳消费税的消费品的（ ）在境内。
A．起运地 B．所在地 C．实质加工地 D．到达地
10．下列各项中，应当征收消费税的有（ ）。
A．化妆品生产企业赠送给客户的香水 B．将自产的汽车轮胎用于连续生产汽车
C．白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒 D．轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎
11．下列关于消费税的说法中，表述错误的有（ ）
A．消费税属于价内税，并实行单一环节征收，一般是在应税消费品的生产．委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发．零售等环节中，由于价款中已包含消费税，因此不必再缴纳消费税
B．消费税属于价内税，并实行单一环节征收，一律在应税消费品的生产．委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发．零售等环节中，由于价款中已包含消费税，因此不必再缴纳消费税
C．从2001年12月20日起，对既有自产卷烟，同时又委托联营企业加工与自产卷烟牌号．规格相同卷烟的工业企业(以下简称卷烟回购企业)，从联营企业购进后再直接销售的卷烟，对外销售时不论是否加价，均不再征收消费税
D．对饮食业．商业．娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税
12．下列关于消费税税率运用的说法中，正确的有（ ）。
A．每标准条卷烟对外调拨价在70元以下的，从价定率税率为36%
B．娱乐业．饮食业自制啤酒消费税单位税额为250元/吨
C．甲类卷烟税率为56％
D．纳税人之间批发销售的卷烟按5%缴纳消费税
13．某生产电冰箱的企业，销售电冰箱的同时，向购买方收取的以下款项属于价外费用性质的收入有（ ）。
<4>
A．手续费 B．返还利润 C．承运部门的运输费用发票开具给购买方由销售方转交的运费 D．违约金
14．按营业税法的规定，可以享受减免税优惠的有（ ）。
A．残疾人员设立的私营企业提供的劳务 B．个人转让著作权
C．个人转让专利技术所得 D．保险企业取得的追偿款
15．位于市区的某自营出口生产企业，2010年6月增值税应纳税额为-280万元，出口货物的“免抵退”税额为400万元；企业将其自行研发的动力节约技术转让给一家科技开发公司，获得转让收入80万元。下列各项中，符合税法相关规定的有（ ）。
A．该企业应缴纳的营业税4万元 B．应退该企业增值税税额为280万元
C．该企业应缴纳的教育费附加为8.52万元 D．该企业应缴纳的城市维护建设税为8.4万元
16．下列各项中，应按“交通运输业”税目及适用税率计算缴纳营业税的有（ ）。
A．陆路运输收入 B．航空运输收入 C．搬家业务收入 D．在旅游景点经营索道取得的收入
17．下列各项中，属于城市维护建设税计税依据的有( )。
A．偷逃营业税而被查补的税款 B．偷逃消费税而加收的滞纳金
C．出口货物免抵的增值税税额 D．偷逃关税而被查补的税款
18．某县城一家食品加工企业，为增值税小规模纳税人，2010年8月购进货物取得普通发票的销售额合计50000元,销售货物开具普通发票销售额合计70000元,出租设备取得收入10000元.本月应纳城建税和教育费附加分别为( )
A．城建税 126.94元 B．城建税 223.11元 C．教育费附加 76.16元 D．教育费附加 133.87元
三．判断题
1．下列各项中，生产环节销售的普通护肤护发品应同时征收增值税和消费税。（ ）
2．四川省某汽车制造公司生产销售达到低污染排放值的小汽车1500辆，每辆单价9.8万元（含增值税）人民币，已知该小汽车适用的消费税率为9%，则该公司应纳消费税791.54万元。（ ）
3．港务局提供的引航．系解缆．停泊．移泊劳务，应按服务业征收营业税。（ ）
4．某饰制造公司生产各种贵重饰，2010年1月，领用上月外购的红宝石继续加工成宝石手链，销售给某外贸企业，开具的增值税专用发票上注明的销售额为4000万元；已知上月外购的红宝石不含税价1100万元，取得专用发票，本月生产领用外购70％红宝石。该公司应缴消费税161.5万元。（ ）
5．纳税人进口应税消费品，其纳税义务发生时间为报关进口的当天。（ ）
6．航空公司所属分公司单独计算盈亏不需要向其总公司所在地主管税务机关申报纳税。（ ）
7．实质课税原则属于税法的适用原则。（ ）
8．对经营单位购入拍卖物品再销售的，免征增值税。（ ）
9．对属于增值税一般纳税人的自来水公司销售自来水按6%征收率征收增值税后，不得抵扣其购进自来水的增值税税款。（ ）
10．属于增值税一般纳税人的寄售商店代销居民个人寄售的物品免征增值税。（ ）
四．计算分析题
1.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人。2009年3月15日向某大型商场销售化妆品一批，开具增值税专用发票，取得不含增值税销售额30万元，增值税额5.1万元；3月20日向某单位销售化妆品一批，开具普通发票，取得含增值税销售额4.68万元。
2.某有进出口经营权的生产企业（增值税一般纳税人），2012年10月发生如下业务：
（1）进口一批货物，海关审定的关税完税价格为400万元，关税税率为15%，海关代征了进口环节的增值税，企业取得海关进口增值税专用缴款书。委托某运输企业将货物运回企业支付运费6000元，并取得运输发票。
（2）当月进料加工业务保税进口料件一批，组成计税价格为200万元（该企业采用购进法核算），海关暂免征税予以放行。
（3）从国内市场购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款1000万元，增值税170万元。
（4）当月出口进料加工的货物，出口离岸价为1500万元人民币。当月内销货物取得价税合计金额为1170万元。
（已知，该企业上期留抵税额为30万元，内销货物征税率为17%，出口退税率为13%，当月取得的相关发票均通过认证并予以抵扣。）
根据上述资料，计算回答下列问题。
（1）计算该企业当期可以抵扣的进项税额；
（2）计算该企业当期增值税应纳或应退税额；
（3）如果该企业当期发生破产解散，则该企业和税务机关应如何处理；
（4）如果该企业出口业务并没有实际发生，而是企业为骗取出口退税款虚构的，那么税务机关应如何处罚该企业。
3．位于市区的某房地产开发公司，有自己的施工队（非独立核算），2010年10月份经营业务如下：
（1）销售自建商品住宅楼一栋，取得销售收入1800万元，工程成本650万元，成本利润率10%；
（2）施工队为房地产开发公司建成自用办公楼一栋，施工队与房产开发公司结算工程价款为2000万元；
（3）房地产公司以一幢房屋向某银行抵押，到期本息合计2800万元，房地产公司到期无法支付，银行将抵押的房屋收归己有，经房产评估机构评定该房产价值3400万元，银行再向房地产开发公司支付了600万元；
（4）房地产开发公司所属施工队承包某安装．装饰工程，工程结算价款为1200万元，另取得提前完工奖励费100万元．施工队自带的辅助性装饰材料50万元。
要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：
（1）计算销售自建商品住宅应缴纳营业税；
（2）计算向银行转让抵押房产业务应缴纳营业税；
（3）计算施工队业务（4）应缴纳营业税
五．综合题
甲企业（增值税一般纳税人）为某市一家酒厂，生产各种酒类产品。2012年12月，甲企业发生下列经营业务：
（1）向乙企业销售白酒80吨，取得不含税销售收入400万元，并负责运输，另单独收取运费35万元．装卸费2万元。向个人零售白酒5吨，取得销售额11.7万元。
（2）销售A牌红酒15吨，取得不含税销售额150万元（不含礼品），同时赠送一批B牌红酒作为礼品，礼品的成本20万元，已知红酒消费税税率为10%，成本利润为5%，B牌红酒无同类货物市场价格。
（3）采用分期收款方式向乙企业销售白酒20吨，合同约定不含税销售额共计100万元，本月收取60%的货款，其余货款于下月10日收取，由于乙企业资金紧张，经协商，甲企业本月收取实际不含税货款50万元。
（4）用自产的白酒换取丙企业含税价相等的玉米用于酿造白酒，已知换出白酒的市场含税价324000元，双方互开了增值税专用发票。同时用市场不含税价为8万元的自产白酒，换取了一家水泥厂的水泥，双方互开了增值税专用发票，当月全部水泥投入本厂办公楼的维修。
（5）销售粮食白酒和啤酒给丁商场，其中销售白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款400000元，另外收取包装物押金20000元；销售啤酒开具普通发票，收取的价税合计款117000元，另外收取包装物押金10000元。合同约定，商场于2013年6月将白酒．啤酒包装物全部退还给酒厂时，可取回全部押金。（6）外购酒精，取得防伪税控增值税专用发票，注明金额400万元．增值税68万元，本月生产领用其中的70%用于勾兑生产白酒。
（7）向农民收购一批小麦，收购凭证上注明价为50万元，支付运输费用3万元，取得运输公司开具的运输发票；购进后当月将其中的70%用于企业职工食堂。向农民收购玉米，收购凭证上注明价50万元，运输途中发生损失5%，经查属于非正常损失。月末，由于连续降雨引发的洪灾，致使当月收购小麦的30%发生毁损。当月由于库管员疏于管理，企业上月从农民手中收购的农产品全部被盗，其账面成本为25万元（其中运费占8%）。
（8）将C牌红酒交给某商场代销，商场平价与甲企业结算，同时按零售价5%收取手续费5000元，甲企业委托代销货物已经开具增值税专用发票发票。
（9）甲企业将本企业使用过2年的小汽车销售，取得价税合计金额为35万元。
根据上述资料计算回答下列问题：
（1）计算业务（1）涉及的增值税销项税额；
（2）计算甲企业销售红酒应计算的增值税销项税额；
（3）计算甲企业采用分期收款方式销售白酒应计算的销项税额；
（4）计算甲企业业务（7）应转出的进项税额；
（5）计算甲企业业务（5）涉及的销项税额；
（6）计算甲企业销售自己使用过的小汽车应纳的增值税；
（7）计算甲企业2012年12月全部的增值税销项税额；
（8）计算甲企业2012年12月可以抵扣的进项税额；
（9）计算甲企业2012年12月应纳的增值税。
