个独、合伙企业持有股权的，一律适用查账征收方式计征个人所得税

《关于权益性投资经营所得个人所得税征收管理的公告》（财政部 税务总局公告2021年第41号）规定，为贯彻落实中央办公厅、国务院办公厅《关于进一步深化税收征管改革的意见》有关要求，深化“放管服”改革，现就权益性投资经营所得个人所得税征收管理有关问题公告如下：

　　一、持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资的个人独资企业、合伙企业（以下简称独资合伙企业），一律适用查账征收方式计征个人所得税。

　　二、独资合伙企业应自持有上述权益性投资之日起30日内，主动向税务机关报送持有权益性投资的情况；公告实施前独资合伙企业已持有权益性投资的，应当在2022年1月30日前向税务机关报送持有权益性投资的情况。税务机关接到核定征收独资合伙企业报送持有权益性投资情况的，调整其征收方式为查账征收。

　　三、各级财政、税务部门应做好服务辅导工作，积极引导独资合伙企业建立健全账簿、完善会计核算和财务管理制度、如实申报纳税。独资合伙企业未如实报送持有权益性投资情况的，依据税收征收管理法相关规定处理。

　　四、本公告自2022年1月1日起施行。  

税务总局内江市税务局关于市七届人大六次会议第29号建议的答复

你提出的《关于加强企业所得税征管的建议》（第29号建议）收悉，现答复如下：

一、企业所得税核定征收存在巨大管理风险

核定征收是企业所得税的补充管理手段。在企业所得税管理较为粗放的时期，事先核定对加强企业所得税管理起着积极有效的促进作用。但随着企业所得税管理的精细化、专业化发展，特别是随着税收征管信息化程度的不断提升，事先核定所带来的弊端以及隐藏的执法风险日益凸显。主要表现在：（一）造成企业所得税税款直接流失。一是核定征收企业发生大额股权转让或财产转让，无论产生多少所得，都只能按照该行业的应税所得率进行征收，导致税款流失。二是核定征收企业主营项目确定有误，或主营业务发生重大变化未及时向税务机关申报调整，导致核定的应税所得率低于行业下限，导致税款流失。三是核定征收税款少于按会计利润计算的应纳所得税款，导致税款流失。（二）造成企业所得税税基侵蚀。定额征收企业在定额范围内存在代开、虚开专用发票或普通发票的行为，对下游企业的所得税税基造成侵蚀。定率征收企业由于实际税负低，存在承担少量税款而开具大量发票用于下游企业按25%税前扣除的情况（特别是关联企业），侵蚀企业所得税税基。（三）造成流转税流失。按收入定率征收企业或定额征收企业，是否取得成本费用发票与缴纳企业所得税没有直接关联，这便为上游企业不开具发票客观上提供了便利条件，可能造成上游企业少缴增值税和消费税等。（四）造成企业无法享受税收优惠政策。近年来，推出一系列减税降费政策，税务部门通过各种方式贯彻落实税收优惠政策。由于征收方式的限制，核定征收企业只能享受几类简单的税收优惠；采用查账征收，可以让更多纳税人应享尽享税收优惠红利。

二、各级税务部门加强核定征收管理举措根据《税收征收管理法》和《会计法》，纳税人有设置账簿、健全会计核算的义务。根据《企业所得税法及其实施条例》，纳税人应当以查账征收方式申报缴纳企业所得税。核定征收只能适用于特定情形，不能曲解适用范围，也不能扩大事先核定适用范围，更不能依申请而发起事先核定。近年来，税务总局多次发文强调严格控制核定征收范围，省税务局也先后下发《税务总局四川省税务局关于规范企业所得税核定征收工作的通知》（川税发〔2018〕207号）和《四川省税务局企业所得税核定征收风险防控制度》等规定，加强企业所得税核定征收的管理和防控。2019年初，按照税务总局征管质量整改要求，省税务局企业所得税处、征管和科技发展处联合下发任务工单，对各地核定征收数据进行清理。内江市税务局按照上级部门工作部署，扎实稳步推进“核定转查账”工作，帮助企业建立规范的财务会计核算制度，进一步规范企业所得税征收管理，优化税收执法方式，降低税收风险。

三、下一步工作措施（一）严格按照规定的范围和标准开展核定征收工作。根据《税务总局关于印发<企业所得税核定征收办法>（试行）的通知》（国税发〔2008〕30号）以及省税务局相关规定，对符合企业所得税核定征收条件的纳税人开展核定征收工作，不得违规扩大核定征收企业所得税范围。严禁按照行业或者企业规模大小，“一刀切”地搞企业所得税核定征收。具体核定流程严格按照《内江企业所得税核定征收管理工作指引》执行，以有效防范税收风险。（二）积极推进纳税人建账建制工作。按照《企业所得税核定征收办法（试行）》的要求，积极督促核定征收企业所得税的纳税人建账建制，改善经营管理，引导纳税人向查账征收方式过渡。对符合查账征收条件的纳税人，要及时调整征收方式，实行查账征收。（三）加强对核定征收方式纳税人的检查工作。对实行核定征收企业所得税方式的纳税人，要加大检查力度，将汇算清缴的审核检查和日常征管检查结合起来，防止纳税人有意通过核定征收方式降低税负。

四、问题困难及建议

（一）建议加强查账征收企业所得税纳税人申报事前辅导。隆昌市税务局应积极引导纳税人建立完善会计核算制度，辅导纳税人准确申报企业所得税。（二）建议加强后续管理。隆昌市税务局应积极开展对纳税人申报数据的税收分析，在征管过程中若发现问题，自行开展或交由市税务局统一开展税收风险应对工作，主动为纳税人降低税收风险。有确切证据证明纳税人存在偷逃税款嫌疑的，按照规定及时交由稽查部门查处。政府各部门及社会各界发现纳税人纳税申报诚信度不高，存在税收流失风险的，也可以向各级税务部门提供征管线索。

《税务总局关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告》（税务总局公告2021年7号）第四条，企业所得税核定征收改为查账征收后有关资产的税务处理问题

（一）企业能够提供资产购置发票的，以发票载明金额为计税基础；不能提供资产购置发票的，可以凭购置资产的合同（协-议）、资金支付证明、会计核算资料等记载金额，作为计税基础。

（二）企业核定征税期间投入使用的资产，改为查账征税后，按照税法规定的折旧、摊销年限，扣除该资产投入使用年限后，就剩余年限继续计提折旧、摊销额并在税前扣除。

本公告适用于2021年及以后年度汇算清缴。