会计错误入账3大案例很常见 自查一下你有吗？

（一）案例

一、公司办公室的桶装水，会计竟然计入“职工福利费”
案例：
     今天查看一家公司老会计做的账，发现该家公司的老会计，把平时办公室购买的桶装水计入了“应付职工薪酬-福利费”，从而导致公司历年来的福利费一直大大超过企业所得税前扣除标准，但是老会计从来没有在汇算清缴时进行纳税调增处理，留下了非常大的涉税风险！
     殊不知，好多账务风险都是由于会计不懂政策错误的入账人为造成的。
桶装水计入什么科目？
     公司办公室购买的桶装水，属于“管理费用-办公费”
哪些费用属于福利费？
     根据《税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第三条规定：
     《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：
      (一)尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。
      (二)为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。
      (三)按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲路费等。
二、1090元的高铁票，会计竟然错误的计入“差旅费”！
案例
      我单位的员工回家探亲，公司内部制度规定允许报销员工探亲期间来回高铁票，4月份小王报销探亲车票金额1090元。
会计处理如下：
借：管理费用-差旅费 1000元    

应交税费-应交增值税（进项税额）90元    

贷：银行存款1090元
请问：
     以上处理是否正确？这张车票能否抵扣增值税？
答复：

     以上账务处理和税务处理是错误的，这张1090元的高铁票不是差旅费，属于福利费，是万万不得抵扣增值税的！
正确的账务处理如下：

借：应付职工薪酬-福利费 1090元    

贷：银行存款 1090元
结转福利费：

借：管理费用-福利费 1090元    

贷：应付职工薪酬-福利费 1090元
提醒

若是报销的车票按照福利费来抵扣了，应转出：

借：应付职工薪酬-福利费 1000元    

应交税费-应交增值税（进项税额）90元    

贷：银行存款1090元
然后做进项税额转出：

借：应付职工薪酬-福利费90元    

贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）90元
政策依据：
参考一

    《财政部、税务总局、海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部、税务总局、海关总署公告2019年第39号）规定：
     六、纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

     (一)纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：
      1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；
      2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%
      3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%
      4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%
参考二

    《财政部、税务总局关于推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号)附件1：营业税改征增值税试点实施办法
     第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

    （一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。
      纳税人的交际应酬消费属于个人消费。
参考三

     国税函〔2009〕3号文件第三条明确，《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：
      1、尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资、薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。
      2、为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。
      3、按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲路费等。
三、一台2000元打印机，会计竟入管理费用！
案例：
      A公司属于小规模纳税人商贸企业，本月购买了1台2000元的打印机，取得增值税普通发票，看到税务上有个政策：（财税[2014]75号）第三条的规定，对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
      会计处理如下：把办公室购买的打印机计入了“管理费用”
2000元打印机到底计入哪个账户？
     答：打印机属于固定资产中的电子设备类，在会计核算时应该计入“固定资产”账户，账务处理如下：
借：固定资产-打印机 2000元
贷：银行存款  2000元
     然后按照税法规定的低年限按月折旧（假如按照3年折旧，预计净残值率按照5%）
借：管理费用-折旧费 79.16元
贷：累计折旧79.16元
给会计人的5点善意提醒：
     (1)会计处理是会计处理，税务处理是税务处理，桥是桥，路是路，会计与税务是两回事；
    (2)会计处理方法和税务规定之间产生的差异，应该通过企业所得税纳税调整进行处理；
     (3)外购固定资产，开始折旧的时间是可以使用的次月，可不是购入的当月，从来没有一次性折旧法；
     (4)（财税[2014]75号）第三条的规定只是一个税收优惠政策，企业既可以享受，也可以不用，自行决定；
     (5)上述优惠政策不需要进行任何备案手续，企业只需要在所得税汇算清缴时填报相关报表即可。
政策依据：
     (1)《财政部税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税[2014]75号）第三条的规定：“对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。”
     (2)根据《企业所得税法实施条例》的相关规定：
     第五十九条规定：固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。
     企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。
     企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。
     第六十条规定：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的低年限如下：
     (一)房屋、建筑物，为20年;
     (二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年;
     (三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年;
     (四)飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年;
     (五)电子设备，为3年。
     (3)《企业所得税法实施条例》第五十七条规定：固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。

（二）会计做账切不可太任性

     上面的案例是大家在日常生活中经常会遇到的，再提醒大家一下，作为财会人，做账千万不能任性。
2点建议：
     (1)财务做账除了吻合业务、更要必须符合税务，违背税法的做账方式不可取；
     (2)会计做账切记不要只是按照自己的想法想怎么入账就怎么入账，做账切记任性而为。

（三）各项费用抵扣指南

     业务招待费、差旅费、福利费等各项费用新抵扣指南：

一、  各种进项抵扣问题，一次回复

     招待费、差旅费、福利费、会议培训费的进项抵扣问题一直困扰着我们会计，来看看是怎么说的。
1、招待费
     公司约了客户王经理吃饭，这个餐费能不能抵扣啊？
     答：根据财税[2016]36号文，餐饮服务适用6%的税率，购进餐饮服务的进项税额不得从销项税额中抵扣，所以交际应酬的餐费、娱乐不能抵扣，如果招待个人住宿的话，所发生的住宿费属于个人消费，同样无法抵扣。
2、差旅费
     公司员工下个月要去商务出差，机票，酒店，取得发票可以抵扣吗？
      答：我们知道，按照财税2016年36号文的规定，购进的旅客运输服务、服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不得从销项税额中抵扣。
     而目前策允许旅客运输服务抵扣了，这对纳税人来说是一个利，虽然这部分支出在企业日常支出占比也不大，主要是差旅费中核算，但是苍蝇腿腿也是肉，吃到点算点。
     那旅客运输服务具体操作呢？不要急！
     3月21日，财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号便明确了，旅游运输服务的抵扣细节。
     如果取得专用发票当然按专用发票抵扣规则抵扣，勾选确认，但是我们很清楚，日常取得旅客运输服务的发票基本很少有专用发票的。可能有些大型企业集中为职工订购机票，集中结算，可以要求取得增值税专用发票，其他的基本无法取得专用发票。
未取得专用发票又如何抵扣呢？
     (1)取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；