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销售货物、提供应税劳务、发生应税行为(销项税额)
(1)企业销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产或不动产时，按照不含税收入和增值税税率计算确认“应交税费—应交增值税(销项税额)”。
(2)视同销售。企业将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费，将自产、委托加工或购的货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人等，税法上视为视同销售行为，计算确认增值税销项税额。
①集体福利
借：应付职工薪酬
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
同时：
借：主营业务成本
贷：库存商品
②对外投资
借：长期股权投资等
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
同时：
借：主营业务成本
贷：库存商品
③(以实物)支付(分配)股利
借：应付股利
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
同时：
借：主营业务成本
贷：库存商品
④对外捐赠
借：营业外支出
贷：库存商品(成本价)
应交税费—应交增值税(销项税额)(计税价或公允价或市场价×17%)
【提示】如果企业销售货物或者提供应税劳务采用销售额和销项税额合并定价方法的，先按公式“不含税销售额=含税销售额÷(1+税率)”还原为不含税销售额，再按不含税销售额计算销项税额。
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