茂名中级会计师培训学费多少,合并报表例题解析
一、合并报表例题(范例1)
甲公司(增值税一般纳税人,增值税税率17%),于2015年1月1日以库存商品与乙公司进行交换,存货成本为5000万元,公允价值为7000万元,交换具有商业实质,交换日乙公司可辨认净资产公允价值为10000万元与其账面价值相等。甲占乙80%,具体为股本2000万元,资本公积5000万元,其他综合收益500万,盈余公积200万元,未分配利润2300万元。
2015年度,发生如下业务:
(1)6月6日,甲公司出售一批存货给乙公司,成本为600万元,售价800万元,乙公司作为固定资产,不考虑净残值,采用直线法,折旧年限5年,甲公司货款已收到。
(2)7月8日,乙公司出售存货给甲公司1000件,每件成本8万元,每件售价10万元,年末甲公司出售了60%,乙未收款。坏账准备提取比例为10%。
(3)2015年度,乙公司实现净利润1000万元,提取盈余公积100万元,分配现金股利300万元,已支付。持有可供出售金融资产下降200万元。
2016年度,发生如下业务:
(1)甲公司将上年从乙公司购进存货出售了200件,年末每件可变现净值7万元,同时支付了2000万元给乙公司。
(2)甲公司于4月6日出售w产品给乙公司100件,单位成本3万元,售价每件5万元,货款已收到,乙公司年末前出售了80件。
(3)乙公司2016年实现净利润2000万元,提取盈余公积200万元,宣告现金股利500万元,已经支付。
要求:编制2015年和2016年相关抵销分录
解:1. 2015.1.1
借:长期股权投资 8190万元 (7000*1.17)
贷:主营业务收入 7000万元
应交税费-应交增值税(销项税额) 1190万元 ( 7000*17%)
同时结转成本
借:主营业务成本 5000万元
贷:库存商品 5000万元
2. 2015.12.31成本法改为权益法
借:长期股权投资 800万元(1000*80%)
贷:投资收益 800万元
借:投资收益 240万元(300*80%)
贷:长期股权投资 240万元
借:其他综合收益 160万元(200*80%)
贷:长期股权投资 160万元
3.a
借:股本 2000万元
资本公积 5000万元
其他综合收益 300万元 (500-200)
盈余公积 300万元
未分配利润 2900万元(2300+1000-100-300)
商誉 190万元 (7000*1.17-10000*80%)
贷:长期股权投资 8590万元
(7000*1.17+1000*80%-300*80%-200*80%)
少数股东权益 2100万元
(2000+5000+300+300+2900)*20%
b.借:投资收益 800万元( 1000*80%)
少数股东损益 200万元(1000*20%)
未分配利润-年初 2300万元
贷:提取盈余公积 100万元
对所有者(或股东)的分配 300万元
未分配利润-年末 2900万元
c.内部债权债务的抵销
借:应付账款 11700万元(1000*10*1.17)
贷:应收账款 11700万元
借:应收账款-坏账准备 1170万元(11700*10%)
贷:资产减值准备 1170万元
借:所得税费用 292.50万元
贷:递延所得税资产 292.50万元
d.存货
借:营业收入 10000万元
贷:营业成本 10000万元
借:营业成本 800万元(1000*10-1000*8)*(1-60%)
贷:存货 800万元
借:递延所得税资产 200万元(800*25%)
贷:所得税费用 200万元
借:少数股东权益 120万元800*20%*(1-25%)逆流
贷:少数股东损益 120万元
e.存货-固定资产
借:营业收入 800万元
贷:营业成本 600万元
固定资产 200万元
借:固定资产 20万 (200/5*6/12)
贷:管理费用 20万
借:递延所得税资产 45万 (200-20)*25%
贷:所得税费用 45万
f 借:购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 936万元 (800*1.17)
贷:销售商品、提供劳务收到的的现金 936万元
g、借:分配股利、利润或偿付利息支付的现金 240
贷:取得投资收益收到的现金 240
2016年度
1.成本改权益法
借:长期股权投资 1600万元 (2000*80%)
贷:投资收益 1600万元
借:投资收益 400万元 (500*80%)
贷:长期股权投资 400万元
2.a.
借:股本 2000万元
资本公积 5000万元
其他综合收益 300万元
盈余公积 500万元
未分配利润 4200万元(2900+2000-200-500)
商誉 190万元 (7000*1.17-10000*80%)
贷:长期股权投资 9790万元
(7000*1.17+1000*80%-300*80%-200*80%+2000*80%-500*80%)
少数股东权益 2400万元
(2000+5000+300+500+4200)*20%
b.借:投资收益 1600万元(2000*80%)
少数股东损益 400万元(2000*20%)
未分配利润-年初 2900万元
贷:提取的盈余公积 200万元
对投资者或(股东)分配利润 500万元
未分配利润-年末 4200万元 (2900+2000-200-500)
c.内部债权债务的抵销(未收到的)
借:应付账款 9700万元(1000*10*1.17-2000)
贷:应收账款 9700万元
借:应收账款-坏账准备 1170万元(11700*10%)
贷:未分配利润-年初 1170万元
借:未分配利润-年初 292.50万元(1170*25%)
贷:递延所得税资产 292.50万元
借:资产减值损失 200万元(2000*10%)
贷:应收账款-坏账准备 200万元(冲回)
借:递延所得税资产 50万元
贷:所得税费用 50万元
d.存货
借:未分配利润—年初 800万元
贷:营业成本 800万元
借:营业成本 400万元
贷:存货 400万元
借:递延所得税资产 200万元(800*25%)
贷:未分配利润-年初 200万元
借:少数股东权益 800*20%*(1-25%)120
贷:少数股东损益 120
借:所得税费用 100(400*25%)
贷:递延所得税资产 100(400*25%)
借:少数股东损益 60万元[400*20%*(1-25%)]转回
贷:少数股东权益 60万元
借:存货 400万元(调整减值)
贷:资产减值损失 400万元
借:所得税费用 100万元
贷:递延所得税资产 100万元
借:少数股东损益 60万元[400*20%*(1-25%)]转回
贷:少数股东权益 60万元
w产品借:营业收入 500万元
贷:营业成本 500万元
借:营业成本 40万元
贷:存货 40万元
借:递延所得税资产 10万元 (40*25%)
贷:所得税费用 10万元
e.固定资产
借:未分配利润-年初 200万元
贷:固定资产 200万元
借:固定资产 20万 (200/5*6/12)
贷:未分配利润-年初 20万
借:递延所得税资产 45万 (200-20)*25%
贷:未分配利润-年初: 45万
借:固定资产 40万
贷:管理费用 40万
借:所得税费用 10万(40*25%)
贷:递延所得税资产 10万(40*25%)
f、借:购买商品接受劳务支付的现金 2000万元
贷:销售商品、提供劳务收到的的现金 2000万元
g、借:分配股利、利润或偿付利息支付的现金 400
贷:投资收益收到的现金 400
学校特色
1.独立研发会计八个成才阶段实操应用课程
从会计入门级、实务级、全能级、精英级、经营级、高手级、卓越级、辉煌级8个的会计课程进行实战培养,培养学员从出纳到商业会计、工业会计、主办会计、管理会计、财务主管、财务经理、财务总监的实质跨越。
2.独立开发管理会计沙盘
开发工业成本核算沙盘和经营管理电子沙盘,让学员在实战中演练。
3.研发的七大课程教材相继获得著作权
即《会计真账实操》、《成本会计专修班》、《房地产业会计专修》、《老板比较担心的财务漏洞》、《老板比较受用的十大报表》、《税务筹划与合理避税》、《小企业会计准则》。
4.独立开发三大平台载体
通过恒企教育新官网、恒企会计APP以及恒企公众号三大平台载体,构建学员“招生-培训--就业-增值服务”全链条O2O服务平台。
5.创新研发六大学习神器
即智能考试系统、行业账实训云系统、税务实训系统、智能学习系统、直播平台系统、恒企会计APP答疑系统。
恒企中级职称辅导班 | |
考试科目 | 【中级会计实务】:通过中级会计实务学习,深入解释会计实务工作的知识,添加了金融资产、股份支付等会计实务处理内容,会计账务处理层面逐渐加深。 |
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【中级财务管理】:通过中级财务管理的学习,掌握企业财务管理基础知识,理解企业预算、筹资、投资、营运资金等管理内容,对财务状况进行分析与评价,奠定财务管理型人才理论基础 | |
学习重点 | 【考科冲刺辅导(网络课程)】:考前冲刺讲解,通过详细讲解中级会计实务、经济法、中级财务管理重点难点,加强中级会计师职称考试三科的理解、记忆,帮助学员顺利通过考试。 |
课程收益 | 获得中级会计师证,进一步提升会计理论和实务水平,实现高薪上岗或在岗升职加薪。 |
学校简介
恒企教育是一家提供先进会计技术、为各行业培养实战型会计人才的O2O会计职业教育培训机构。始终肩负“把经验传递给有梦想的人”的企业使命,深入研究会计从业者的困惑、需求,在课程产品和教学方式上适时革新,以达到为“中小企业培养实战会计人才”的目的。
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2009年10月通过高级职称笔试。十多年财务、税务管理工作经验,熟悉财务会计制度及会计准则、税收政策及相关政策法规;热爱审计行业,独立带队处理各种审计业务,熟悉中小型企业审计,具有大中型企业审计经验,熟悉日常电脑操作,工作认真、责任心强,沟通协调能力强。
课程等级分类
品牌介绍
恒企教育是一家提供先进会计技术、为各行业培养实战型会计人才的O2O会计职业教育培训机构。其研发的7大课程教材相继获著作权,与多所高等院校形成学历业务合作。2016年恒企获“AAA级信用企业”、“全国315质量服务客户满意诚信企业”“比较具竞争力行业品牌”“中国品牌”、 “百度金融教育信贷合作伙伴”、“守合同重信用企业”、“重视人才发展比较佳企业”等殊荣誉”。
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