怀化初级会计师培训哪里专业：会计做账的技巧

　　怀化初级会计师培训哪里专业：会计做账的技巧

　　一个懂税法的会计，不管是现在还是未来都是很的!看下面一个例子就知道，懂与不懂的差距真的很大!!!

　　现 实 案 例 苏州一家生产销售大型机械设备的工厂，今年8月份销售了10台设备，不含税价款8000万元，同时提供安装服务，安装费不含税金额1000万元，公司的会计人员根据财税〔2016〕36号)附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第四十条的规定,一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税。

　　因此，会计人员8月份申报计算的增值税销项税额=8000万元*17%+1000万元*17%=1530万元。

　　请问，该企业的会计人员这样计算增值税对吗?

　　其实，从2017年5月1日后上述业务完全不属于混合销售了。

　　根据税务总局公告2017年1号《关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》条规定：纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号文件印发)第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。

　　因此，只要你分别核算，那么正确的计算增值税销项税额=8000万元*17%+1000万元*11%=1470万元。

　　这名会计竟然多缴纳了增值税=1530万元-1470万元=60万元

　　分 别 核 算

　　一定要分别核算销售和建筑服务的销售额。

　　(1)销售设备

　　借：银行存款 9360万元

　　贷：主营业务收入 8000万元

　　应交税费-应交增值税(销项税额)1360万元

　　(2)安装服务

　　借：银行存款 1110万元

　　贷：其他业务收入 1000万元

　　应交税费-应交增值税(销项税额)110万元

　　政 策 参 考

　　(1)财税[2016]36号文附件1第四十条规定：一项销售行为，如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。

　　从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税;其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。

　　(2)税务总局公告2017年11号《关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》：

　　条　纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号文件印发)第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。

　　自2017年5月1日起施行。

　　温 馨 提 示

　　(1)作为新形势下的专业会计人员，必须要跟上政策、熟悉政策、吃透政策、运用政策，要做政策的者而不是落后者;

　　(2)要记住一句话：财税政策越是日新月异，会计人员越有价值!

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