案情概况
f公司是一家从事飞行人员及航空相关人员培训的企业。公司向银行借款购买两台模拟飞行设备,记入“在建工程”科目,其中一台于2012年1月竣工,发生借款利息150多万元,另一台于2012年12月竣工,发生借款利息90多万元,公司将该笔借款利息支出直接记入“财务费用——利息净支出”科目一次列支,检查员认为公司应该对该财务费用进行资本化处理。
案情分析
f公司财务人员称,因为公司业务单一,财务核算制度也比较简单,大多数的费用性支出都是一次性列支,故没有仔细分析该模拟设备项目中借款费用的资本化问题。检查员向f公司财务人员详细介绍了借款费用资本化的相关规定,同时认为根据相关规定和取证资料显示,f公司的模拟飞行设备项目完全符合借款费用资本化要求,公司应将借款计入在建工程成本,反映在“在建工程”科目中。同时,为了准确反映企业在建工程成本中借款费用所占的金额比重,应在“在建工程”科目中,单设一个“借款费用”明细科目,来反映企业每期资本化的借款费用,企业当就该项目进行资本化处理并补缴相应税款。
法规依据
《企业所得税法》第十一条规定,在计算应纳税所得额时,企业按照规定计算的固定资产折旧,准予扣除。
《企业所得税法实施条例》第三十七条规定,企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用,准予扣除。
企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的,在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用,应当作为资本性支出计入有关资产的成本,并依照本条例的规定扣除。
处理结果
根据f公司财务制度规定,该模拟设备应按15年计提折旧,至2012年底共计可计提折旧9万余元,依据相关税收法规,责成f公司调增011年度应纳税所得额230万余元,补缴企业所得税近60万余元。
税官建议
借款费用资本化涉税问题在实务中比较多,不同的企业往往根据自己的目的将应该费用化的资本化,或将应该资本化的费用化,这些做法都不符合规定,大家在处理借款费用时一定要准确判断其性质,根据资本化或费用化的标准,要求严谨处理,避免涉税风险。想了解南宁江南区手工做账培训 ,就去厚学网,一家专门做教育培训的网站,海量学校等你挑!南宁江南区手工做账培训 ?厚学网给你更多选择!
0基础学习 职业发展好 升 值空间大
要就业 非名 校毕业,考个初职 证书找工作有底气 要转行 对目前工作不满意, 想在财务行业大展拳脚 要涨薪 在 职小财务,想提升 能力早日升职加薪 要创业 想自己创业当老板, 懂点财务更方便 这些问题你遇到过吗? 学会计,这些问题你遇到过吗? 1、0基础考初职,抓不住备考重点,担心考不过? 2、拿了初职证书, 不知怎么积累做账经验? 3、工作1~2年,工作重复单调,工资不见涨,如何提升? 4、建账、做账、报税一堆问题找不到人全 面指导? 0基础考证方案 0基础考证方案 拿下初职不难 核心1: 高频考点精讲 全 面突击大纲考点,深入分析+考点强化,加强吸收 核心2: 习题强化练习 精选历年真 题、高频和典型考点题,浓缩精华拒绝题海战 核心3: 冲 刺串讲提 分 考前冲 刺,查漏补缺的同时梳理重难考点,狠抓得分点 核心4: 解题技巧集训 透析出题规律,点拨答题思维,学会举一反三技巧解题