每个月发放工资,是公司员工的头等大事,也是会计工作人员不能出错的一项工作内容。
然而在计提工资和发放工资这块,会计分录稍不小心就会搞混,几乎每个会计都曾经“掉进坑里”呢~
今天小编就来好好讲讲计提工资和发放工资的相关会计处理吧!
一计提工资和发放工资的区别
首先,要搞清楚计提和发放的区别。
计提,即计算和提取,功能主要有:
1、预先计入某些已经发生但未实际支付的费用,注意这要在权责发生制的前提下来做,不能随便预支账款。
2、根据会计制度的相关规定,计算、提取有关的准备(比如某些货品要留存,或者减值)。
3、预估某些应付账款是多少,记入账内。
4、其他符合会计制度的预计项目。
一言以概之,即提前发放下月资金或工资。
发放就比较好理解了,主要就是发放上月工资。
事实上,提前计提工资是相对发放工资来讲的,不是的提前计提。
按照权责发生制原则,哪个月的工资应该计到哪个月的费用中去;但在实际工作中,工资发放是必须等到该月过完了才能计算出每个员工工资,才能发放(ps:工资计算和发放的滞后性就是这么造成的)
所以,在该月月末(与其他计提、结转分录一起,一般是当月最后),需要根据历史情况或者用别的手段暂估该月发生的工资费用,做计录入账。
二工资计提和发放工资的分录说明
首先,无论是什么会计分录,你都要记熟借贷与贷的关系,如下表:
类别借方贷方余额
资产类+-借方(准备、折旧、累积摊销售相反)
成本类+-借方
费用类+-无
收入类-+无
负债类-+贷方
权益类-+贷方
那么,计提工资时的会计分录怎么做呢?
1.计提工资时(就是前文提到的企业拿来发工资的钱)
借:管理费用(这个是用于部门内容的支出的,如果是销售用途就计销售费用)
贷:应付职工薪酬——工资
2.计提社保(企业部分,即企业自己承担的部分)
借:管理费用(同上)
贷:应付职工薪酬——社保
工资是计提了,次月发放工资时的会计分录又该怎么做呢?
1.发放工资时
借:应付职工薪酬——工资
贷:应付职工薪酬——社保(注意这时候就是员工个人部分的社保了)
应交税费——应交个人所得税
库存现金/银行存款
2.上交杜保时
借:应付职工薪酬——社保(这时候企业部分和个人部分都全部上交)
贷:库存现金或者银行存款
3.上交个人所得税时
借:应交税费——应交个人所得税
贷:银行存款
【注意】
社保没之前不能计提,“五险一金”计提比例各地不一样。企业按劳动部门规定比例缴纳的部分,可列入“管理费用”中。
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会计工作辣么忙,很容易忽视做一些事情,今天我们就来谈谈一个会计每月应该做的事情,以一般纳税人作为参考。
项月初需要准备增值税纳税申报
增值税纳税申报的时间每月1-15日,但是为了应对突发情况,财务人员一般需要在10日前申报。
增值税纳税申报需要注意的事项:
根据我们的销售额,我们账上资金情况,确定本月需要认证进项税额。
公司取得的增值税发票并不是一次性全部认证为佳,本身来说增值税专用发票进项税发票认证期为360天。我们可以在保证我们增值税纳税正常的情况下,对资金进行合理运用。所以我们必须事先计算好本月佳的纳税金额。
第二项计提附加税及相关费用
按照税法要求,企业在计算缴纳增值税的同时,还应计提缴纳部分地税税金,主要包括城市维护建设税和教育费附加,多数地区已开始计提地方教育费附加。企业应在月末计提,月初申报缴纳,取得完税凭证冲销计提金额。
这些计提的税金属于企业费用,因此企业在估算当月利润时,也应考虑这些数据。
第三项网上申报
现在无论是增值税纳税申报还是地方附加税费均可以在网上申报了,无需到税务局申报缴纳,这个不是太难。基本上每个税务局针对当地的网上申报流程都有说明,也有相关的培训。
基本流程如下(网上纳税申报步骤):
(1)填写申报表:利用“填写申报表”功能填写需申报的申报表。没有在地税部门做过税种登记的税种,网上不能申报;分主附表的,先填写并保存所有附表,然后打开主表进行编辑或直接保存。
(2)正式申报:利用“正式申报”功能将已填写并保存过的申报表正式申报到地税征管系统。申报表正式申报成功后,不能再进行填写和修改。未正式申报或正式申报失败的申报表,其包含的税种按未申报对待。
(3)网上划款:利用“网上划款”功能对正式申报的申报表进行开票,开票成功后,地税局会根据开票信息进行划款,纳税人可在一日后通过“网上划款”功能的实缴查询获取地税扣款信息。
(4)申报查询、划款查询:正式申报及网上划款结束后应利用“申报查询”、“划款查询”进行申报查询、划款查询。确保需要申报的申报表都已经申报、划款成功。
(5)打印申报表和完税证明。正式申报成功后,可以通过“申报查询”功能打印出申报表(纸张为a4纸)。
(6)扣款成功后,可以到开户银行打印完税凭证。
有的地方在网上申报增值税,抄税可以在增值税防伪开票系统里进行抄税呀,抄报税之后,需要去国税局提交增值税申报表。大家可以咨询12366就是了!
如果去税务局的话,顺便就把当月所需要的增值税发票领购回来了,这个是必须去税务局的。
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