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因子公司盈余公积在母公司对子公司的权益性投资与子公司的所在者权益项目中已抵消过了，而《中华人民共和国公司法》规定：盈余公积由单个企业按照本期实现的税后利润（即净利润）计提，子公司当期计提的盈余公积作为整个企业集团的利润分配的一部分，应当在合并利润分配表中予以反映和揭示，所以需要进行上述的（再）抵销处理。

子公司年初未分配利润对合并会计报表中“年初未分配利润”合并数的影响

子公司年初未分配利润项目，作为子公司以前会计期间净利润的一部分，已包括在母公司以前会计期间的投资收益中（因为母公司对其控股的子公司所进行的投资业务，要用权益法进行会计核算），即包含在母公司本期期初未分配利润之中，在编制本年合并会计报表时，使用的是母、子公司本年的个别会计报表，这样就使得本会计期间（即本年）年初未分配利润的数额重复相加，这时，就需要调整期初未分配利润（直接调减子公司年初未分配利润）的合计数。即在调整内部投资收益等项目与子公司利润分配有关项目的抵消分录中：

借：投资收益（内部投资收益数，当子公司为非全资子公司时需乘以母公司对子公司的控股比例）

少数股东收益（当子公司为非全资子公司时）

年初未分配利润（子公司个别报表中的数）

贷：提取盈余公积（本年提取数）

应付利润（本年分出的利润数）

未分配利润（子公司期末未分配利润数）

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