会计营改增解读与应对
5月1日开始，房地产业、建筑业等纳入营改增试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。前两天营改增细则已经发布，相信各位房企的财务人员也正在忙碌地学习新规。明源君特地邀请了一位房企财务总为我们解读新规，一共17条心得，满满的都是干货。
为节省篇幅，财税(2016)36号文简称《36号文》，其附件1《营业税改征增值税试点实施办法》简称《附件1》，附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》简称《附件2》，附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》简称《附件3》。
免租期、送车位有视同销售的风险，移交公建可能不征税。
类型：收入
条文：《附件1》第十四条，“下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：
(一)单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
(二)单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
(三)财政部和税务总局规定的其他情形。”
《附件2》条第(二)款，“不征收增值税项目5.在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。”
解 读
1、房企出租房产的免租期条款和房送车位送家电的销售方式需要关注，会有视同销售的风险。
2、明确了资产重组过程中的不动产、土地使用权转让行为不征收增值税。
3、向政府或街道移交公建很可能不需要视同销售，但是需要证明这些建筑是“用于公益事业或者以社会公众为对象”，具体需要什么样的证明材料或者某一类型直接认定，需要新的征管办法确定。
成本利润率由税务总局确定
类型：成本
条文：《附件1》第四十四条，“成本利润率由税务总局确定”。
解 读
注意，原营业税体系下，成本利润率是由省、自治区、直辖市税务局确定的。
纳税义务发生时间需要考虑操作细节
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