初级会计实务点二

初级会计实务点二

11.借贷记账法：是以“ 借”和“贷 ”作为记账符号，对每一笔经济业务都要在两个或两个以上相互联系的账户中以借贷相等的金额进行登记的一种复式记账方法

（1 ）资产类 、成本类账户的借方登记增加额；贷方登记减少额；期末余额一般在借方，有些账户有时可能无余额。余额计算公式为 ：期末借 方余 额=期初 借 方余额+本期 借方发生额- 本期贷方发生额

（2 ）负债类 、所有者权益类账户的贷方登记增加额 ；借方登记减少额；期末余额 一般在贷方，有些账户有时 可能无余额。余额 计算公式为：期末 贷方余 额 =期初 贷方余额 +本期贷方发生额-本期借方发生额

（3 ）损益类账户 ：①收入类账户 ：贷方登记增加额；借方登记减少额。本期收入净额在期末转入“本年利润”账户，结转后无余额。②费用类账户：借方登记增加额 ；贷方登记减少额。本期费用净额在期末转入“本年利润 ”账户 ，结转后无余额

贷记账法的记账规则是“ 有借必有贷， 借贷必相等” 。

会计分录由应借应贷方向、相互对应的科目及其金额三个要素构成。按照所涉及账户的多少，会计分录分为简单会计分录（一借一贷）和复合会计分录（一借多贷、多借一贷或多借多贷）。

14. （1）发生额试算平衡直接依据是借贷记账法的记账规则，全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计

（2 ）余 额试算平衡的直接依据是资产 =负债 +所有者权益这一恒等式，全部账户借方期末（初）余额合计=全 账户贷方期末（初）余额合计

15. 试算平衡表的注意事项：即使发生额和余额试算平衡，也不代表账户记录正确 ，因为有些错误并不会影响借贷双方的平衡关系；如：①重记某项经济业务；②漏记某项经济业务；③某项经济业务记错有关账户；④ 某项经济业务在账户记录中 ，颠倒了记账方向；⑤某借方或贷方发生额中，偶然发生多记或少记并相互抵销。

16. 原始凭证分类 ：

按照来源分为：自制原始凭证（如收料单、领料单、限额领料单）和外来原始凭证（如发票、飞机票、火车票等）

按照格式分为：通用凭证和专用凭证

按填制的手续和内容分为：一次凭证、累计凭证（如限额 领料单）和汇总凭证

审核原始凭证真实性、合法性、合理性、完整性、正确性。

会计账簿分类：

按用途分为 ：序时账簿（库存和银行存款日记账 ）、分类账簿（总分类账簿和明细分类账簿）和备查账簿

按账页格式分类：三栏式账簿 ：（各种日记账、总账以及资本 、债权、债务明细账 ）、

多栏式账簿（如收入 、成本 、费用明细账）和数量金额式账簿（如原材料 、库存商品等明细账）

按外形特征分类：订本式账簿（ 总分类账 、库存现金、银行存日记账）、活页式账簿 （各种明细分类账一般采用活页式） 、卡片式账簿（固定资产的核算采用卡片式）

19. 错账更正的方法：

划线更正法：在结账前，记账凭证没有错误

红字更正法：①会计科目有错误；②会 科目无误，所记金额大于应记金额

补充登记法：会计科目无误，所记金额小于应记金额

20. 三种账务处理程序优缺点及范围 ：

（1 ）记账凭证 账务程序优点：①简单明了；②总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况。缺点：登记总分类账的工作量较大。范围：规模较小 、经济业务量较少的单位

（2 ）汇总记账凭证账务程序优点：①减轻了登记总账工作量 ； ②便于了解账户对应关系；③便于查对账目 。缺点 ：①不利 于日常分工 ；② 编制 汇总转账 凭证的工作量较大 。范围：规 模较大、收付款业 务较多的单位

（3 ）科目汇总表账务程序优点：①减轻了登记总账工作量；②方便试算平衡。缺点 ：①不能反映对应关系； ②不便于查对账目，范围：经济业务较多的单位