【创课教育】新公司常见的会计处理之一
一、资金筹集业务
接受现金投资 | 借：银行存款 贷：实收资本/股本 资本公积——资本溢价/股本溢价 | |
接受非现金投资 | 借：固定资产/无形资产 贷：实收资本/股本 资本公积——资本溢价 | |
实收资本增加 | 借：银行存款 贷：实收资本 借：资本公积/盈余公积 贷：实收资本（或股本） | |
短期借款账务处理 | 借入 | 借：银行存款 贷：短期借款 |
月末计提应计利息 | 借：财务费用 贷：应付利息 | |
支付利息 | 借：财务费用 应付利息 贷：银行存款 | |
偿还银行借款本金 | 借：短期借款 贷：银行存款 | |
长期借款的账务处理 | 借入 | 借：银行存款 长期借款——利息调整 贷：长期借款——本金 |
计提利息 | 借：财务费用等 贷：应付利息（分期付息） 长期借款——应计利息（到期一次还本付息） | |
偿还款本息 | 借：长期借款——本金 财务费用 应付利息/长期借款——应计利息 贷：银行存款 | |
二、固定资产业务
购入固定资产 | 借：固定资产（不需安装）/在建工程（需要安装） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 | |
固定资产折旧 | 借：制造费用/销售费用/管理费用等 贷：累计折旧 | |
固定资产处置 | 转入清理时 | 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产 |
收回残料变价收入时 | 借：银行存款 贷：固定资产 | |
清理支付清理费用时 | 借：固定资产清理 贷：银行存款 | |
结转处置固定资产发生的净损失 | 借：营业外支出 贷：固定资产清理 | |
结转处置固定资产发生的净收益 | 借：固定资产清理 贷：营业外收入 | |
三、材料采购业务
购买材料 | 实际成本法 | （1）货款已经支付，发 票账单已到，材料已验收入库： 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 |
（2）如果货款尚未支付，发 票账单已到，材料已验收入库： 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 | ||
（3）如果货款尚未支付，发 票账单未到，材料已验收入库： 暂估入账： 借：原材料 贷：应付账款——暂估应付账款 下月初用红字编制会计分录冲回： 借：应付账款——暂估应付账款 贷： 原材料 | ||
（4）货款已经支付，发 票账单已到，材料尚未验收入库： 借：在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 材料收到，并验收入库 借：原材料 贷：在途物资 | ||
（5）采用预付方式购入材料： 预付货款时： 借：预付账款 贷：银行存款 材料入库时： 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：预付账款 补付货款时： 借：预付账款 贷：银行存款 | ||
计划成本法 | 货款已经支付，发 票账单已收到，同时材料验收入库： 企业购入材料，未入库，款已付（款未付） 借：材料采购 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款 | |
货款已经支付，发 票账单已收到，同时材料验收入库： 企业购入材料，未入库，款已付（款未付） 借：材料采购 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款 | ||
发出材料 | 实际成本法 | 借：生产成本/制造费用/管理费用等 贷：原材料 |
计划成本法 | 借：生产成本/制造费用/管理费用等 材料成本差异（节约） 贷：原材料 材料成本差异（超支） |
