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货物及劳务出口退税及免税实务处理全案例分
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活动介绍: 随着经济全球化的不断推进,国与国之间的贸易交流日益平凡,商品和劳务的形式呈现多样化。出口退(免)税是国际通行的税收政策。自2012年至今,我国陆续发布了一系列出口退税的重要文件。出口退(免)税政策相较于其他的税收政策,涉及面广、比较独立,同时操作也更为复杂和专业。 铂略咨询本次从实务案例着手,帮助企业适应我国出口退税机制改革,更好的理解出口退税政策,掌握实务操作及筹划技能,在避免不必要差错的同时,也学习一些合法节税的技巧。 本次活动您将收益: -了解出口退税重要政策及其影响 -学习企业出口退税业务申报流程 -熟练掌握新出口退税的计算 -解决日常退税工作中的难点及疑点 分享嘉宾 巴海鹰 四大会计师事务所 巴海鹰女士拥有14年的税务机关工作经验,先后在辽宁省葫芦岛市税务局、宁夏石嘴山区税务局稽查局和宁夏自治区税务局进出口处工作,主要从事税务稽查、进出口税收管理,多次参与出口退税执法检查、专项检查。 巴海鹰女士曾经服务于某四大中国的企业税务服务组、间接税组,具有为国际、国内客户提供税务咨询、税务复核、税务筹划及专业培训的丰富经验。她服务的客户行业范围广泛,其中包括能源行业、制造行业、软件行业、房地产行业等。 巴海鹰是厦门培训中心经济学博士,澳大利亚CPA会员,现在财政部科学研究所在读财政学博士后。 相关重要政策: 财税(2012)39号《税务总局关于<出口货物劳务增值税和消费税政策的通知>》 税务总局公告(2012)24号《税务总局关于发布<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>的公告》 税务总局公告(2013)12号《税务总局关于<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>有关问题的公告》 税务总局公告2013年61号《税务总局关于调整出口退(免)税审报办法的公告》 税务总局公告2013年65号 《税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税有关问题的公告》 活动流程 8:30签到 9:00活动开始,主持人致辞 9:15出口退(免)税概述 出口退(免)税企业认定 出口退(免)税货物范围 出口退(免)税税种及退税率 出口退(免)税常见问题 2013年65号文件中对视同自产货物的政策修改 生产企业自产货物的定义 购买成品后加包装是否属于自产货物 生产企业对外加工修理修配定义 派员工境外修理算不算对外提供加工修理修配? 策下免税商品的进项税转出计算 月度因销售不均衡导致没有进项税或者进项税计算不实的调整 样品税务处理 …… 10:30茶歇&交流 10:45出口企业常见业务及会计处理要点 生产企业免抵退税申报管理 生产企业一般贸易 生产企业进料加工 退税申报流程 退税申报资料准备 退税申报期限 外贸企业 外贸企业一般贸易 外贸企业来料加工 外贸企业进料加工 出口企业出口业务 2013年65号文对出口的规定 真自营的纳税风险 出口企业发生本年退运和跨年退运的处理:00午餐 13:15出口退税计算及账务处理 案例一:外贸企业出口退税 A公司2014年1月购入面纱2000米,产品当月全部出口,进货的增值税专用发票计税金额为100,000元,税额17,000元,F0B出口额总价换算人民币120,000元,该产品的出口退税率为16%。试计算A公司当月的退税额。A公司应如何进行税务及账务处理? 案例二:生产企业出口退税 B公司是符合免、抵、退税政策的一家生产企业,2013年6月份发生以下业务: 自营出口产品1万台,离岸价格(F0B)为每台100美元,外汇人民币牌价为1美元:6.9元; 内销货物不含税的销售额为5000万元; 本期购入材料的进项税额为800万元; 上月留抵待扣进项税10万元; 本期免税购进的原材料为进料加工免税进口料件,其组成计税价格为100万元。 假设出口退税率为13%,试计算A公司2013年6月份的免抵退税额。B公司应如何进行账务处理? 案例三:委托加工的出口货物 C公司购入服装面料10,000米,委托生产企业K公司加工服装3,000件,收回后用于出口。购入服装面料取得增值税专用发票,计税金额100,000元,税额17,000;取得加工费的增值税专用发票金额为50,000元,税额8,500元。男士服装的出口退税率为16%,服装面料的退税率为16%。C公司应如何计算出口退税额?应如何就此业务进行账务处理? 案例四:出口货物退运处理 D公司于2014年2月发生一笔退运业务,该退运货物是2013年12月10日出口的,退税货物的元出口销售额(F0B)为50万美元,原购入成本40万美元(当日汇率为6.81),该企业销售的货物的征税率适用17%,退税率适用16%,现价美元汇率为6.82。 D公司应如何就退运的货物进行税务及账务处理? 案例五:外贸企业进料加工计算 E公司于2013年1月进口棉布一批,假设海关代征增值税按85%免税,国外进料1,000,000元。企业将此原料作价销售给一工厂加工为印花布,销售价1,200,000元(不含税),并于加工完成后工厂将成品全部返销给A公司,销售价1,400,000元(不含税),并于当月全部出口,并且单证收齐。进口棉布的征税率为17%,复出口成品退税率为16%。E公司应如何进行税会处理? 出口企业一般贸易进口的会计处理及核算 14:30出口退税案例分析 案例一:某工业品公司“四自三不见” 案例二:某进出口有限公司虚开发票案 案例三:单出口 案例四:CPU案件 15:15茶歇与交流 15:30出口退税税收筹划 保税区出口退税操作 自贸区出口退税操作 出口方式的选择:来料VS进料 案例一:不同海关监管区域对进料加工企业流通成本的影响 H公司生产的1亿欧元成品,有7000万欧元(内销价)销往国内非保税区,3000万欧元(fob价)销往海外。其生产所用的2000万欧元料件,有1000万欧元(CIF价)从国外保税进口,其中700万欧元料件用于内销生产,300万欧元料件用于外销生产;另1000万欧元的料件从国内购买,其中700万欧元料件用于内销生产,300万欧元料件用于外销生产。 以上所有金额均不含税。原材料的进口关税为30%,出口不征税。增值税适用税率为17%,出口退税率为13%。 请问:H企业选址在自贸区、出口加工区和国内非保税区会产生哪些不同? 案例二:来料加工和进料加工的纳税筹划 M公司采用进料加工方式为国外加工产品一批,免税进口料件价格为1500万元,加工完成后返销给该公司售价为2700万元,为加工该批产品所耗用的辅助材料、低值易耗品、燃料及动力的进项税额为20万元。该批产品的增值税征税率为17%,退税率为13%。 试计算采用进料加工方式应纳增值税。如果M公司采用来料加工方式,收取加工费1200万元,则应纳增值税为多少? 案例三:出口方式的纳税筹划 生产型企业K公司2013年上半年购进货物6000万元,可抵扣的进项税额为1020万元,直接出口价位10000万元(离岸价),无内销。该生产企业出口货物执行“免抵退”增值税政策,征税率为17%,退税率为13%。 试计算该K公司上半年的应退增值税税款。假设K企业设立关联外贸公司,生产企业将产品8000万元(不含增值税)销售给关联外贸公司,关联外贸公司再以10000万元出口,和生产企业直接出口相比,这种方式的应退增值税会有什么变化? 16:30互动问答 17:00活动结束

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